הגשת דו"חות מס הכנסה
על מי חלה חובת הגשת הדוח? דוח שנתי לרשויות המס
חובת הדיווח הינה כללית וחלה על כלל הציבור כדלקמן:
יחיד:
1 . תושב ישראל שמלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס.
2 . בן זוג שאיננו "בן זוג רשום" שהצהיר בדוח שהגיש כי ידווח על הכנסותיו בנפרד.
3 . תושב ישראל שטרם מלאו לו 18 שנים בתחילת שנת המס אך הייתה לו בשנה 2009 הכנסה חייבת בסכום של 69,580 ש"ח או יותר.
4 . תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת במס בישראל.
5 . אדם שבשנת המס מכר זכות במקרקעין או עשה פעולה באיגוד, כהגדרתן בחוק מס שבח מקרקעין שאינן פטורות מהמס לפי חוק זה, ולא שילם מס שבח בשיעור המרבי החל לפי חוק מיסוי מקרקעין או שהמס לגביו חושב בדרך של פריסה.
נאמן:
נאמן בנאמנות תושבי ישראל או נאמן בנאמנות לפי צוואה שנחשבת כתושבת ישראל, ובלבד שהיוצר לא בחר להיות בר השומה ובר החיוב וכן שלא נבחר יוצר מייצג או נהנה מייצג.
נאמן שהיו לו הכנסה או נכס בישראל
יוצר בנאמנות תושבי ישראל, שבחר להיות בר השומה ובר החיוב או נהנה בנאמנות לפי צוואה.
יוצר מייצג או נהנה מייצג
בעל שליטה:
"בעל שליטה" ב"חברת משלח יד זרה" או ב"חברה נשלטת זרה" כהגדרתם בפקודת מס הכנסה
עשית פעולה הנחשבת ל"תכנון מס"
אדם שעשה פעולה שנקבעה כתכנון מס החייב בדיווח.
דרישה מפקיד השומה
מי שפקיד השומה דרש ממנו להגיש דין וחשבון אף אם לפי האמור להלן אינו חייב בכך.
האם קיימים פטורים כלשהם מהגשת דוחות?
חיובי. סעיף 134 א לפקודת מס הכנסה מתיר פטור מהגשת דוח בהתמלא תנאים מסוימים לגבי סוג ההכנסה וגובהה . כלומר יש לבדוק את שני הקריטריונים האלה כתנאים מצטברים.
הפטור חל ,איפוא, על הגופים הבאים:
- אדם שעיקר הכנסתו היא הכנסה מעבודה,מקצבה או הכנסה מהשכרת דירת מגורים ומסלול מיסוי בשיעור מוגבל של 10%
- אדם שהכנסותיו שאינן מעבודה, מעסק או ממשלח יד, לא עלו על סכום העולה על פי שלושה מנקודות הזיכוי שעפ"י סעיפים 34-36 לפקודת מס הכנסה.
- אדם הנחשב לתושב חוץ.
- אדם שקיבל הכנסה שנוכה ממנה מס במקור כדין ושללא הכנסה זו היה פטור מהגשת דוח .
- נאמן ,אם הוא תושב ישראל ואם לאו, שהיו לו בישראל רק הכנסה הפטורה ממס או שנוכה ממנה מלוא המס כדין או נכס שההכנסות ממנו פטורות ממס.
*מבוסס על מידע מתוך חוברת הדרכה של מס הכנסה – "דע את זכויותיך"