ביקורת חקירתית

ביקורת חקירתית (באנגלית: Investigative Auditing) היא תחום ביקורת חשבונאית למטרת מניעה, איתור וכימות של מעשי הונאה, הלבנות הון וכספי טרור.

הביקורת החקירתית מתייחסת לאירועים חריגים בתהליכים הכספיים או בעלי השלכות כספיות, בין אם הם הונאות או טעויות.

הנ"ל מתוך הרצאות שניתנו לעובדי האפוטרופוס הכללי במסגרת קורס/סדנא חודש נובמבר 2009

מהי ביקורת חקירתית?

ניתן לדרג את סוגי הביקורת הפיננסית לשתי מדרגות עיקריות:

• המדרגה הראשונה, הנפוצה ביותר, היא ביקורת פיננסית הבאה לתת מענה לשאלה "האם הדוחות הכספיים המבוקרים נערכו בצורה המייצגת בצורה נאותה את מצבה הכספי של הפירמה". פעולות רואי חשבון במקרה זה מצטיירות כפעולתו של "כלב שמירה" הבא להגן על אינטרס ציבור המשתמשים בדוחות הכספיים. 
 
• המדרגה השניה היא ביקורת פיננסית הבאה לתת פתרון לאישוש או להזמת חשד שבפירמה המבוקרת נעשו פעולות לא כשרות שצויינו לעיל. פעולות רואי החשבון במקרה זה הן מעמיקות יותר והן מצטיירות כפעולתו של "כלב צייד".

למי מיועדת ביקורת חקירתית?
 
הביקורת החקירתית מיועדת לגופים עסקיים, רשויות מקומיות, גופים ממשלתיים, מוניציפליים וגופים על ממשלתיים.
מהן ענפי ביקורת חקירתית?

1.1 מניעת הונאות 

* בחינת התהליכים הפיננסיים והתפעוליים בארגון.
* עריכת סקר חשיפה להונאות, במטרה לחשוף את המוקדים האפשריים להונאות ומעילות.
* הטמעת מנגנונים של בקרה ואכיפה. 

1.2 איתור הונאות 

* חשיפה ואימות של חשדות.
* ניתוח שיטות ההונאה.
* הגשת חוות דעת מומחה, המתבססות על ממצאי הביקורת החקירתית.
* איתור הונאות המבוצעות באמצעות מחשב.  

1.3 כימות הונאות

 * כימות הנזקים ממעשי ההונאה על סמך ממצאי הביקורת החקירתית, כסיוע בהליכים משפטיים ואחרים.
 

1.4 סיוע באירועים ביטוחיים

* כימות הנזקים בתביעות ביטוח.
* הגדרת הבסיס העובדתי והחשבונאי להערכת הנזק.  

1.5 ייעוץ וסיוע חקירתי לעורכי דין בהליכים משפטיים

* תחומי הליטיגציה השונים.
* הכנת חוות דעת מומחה לבתי המשפט ומתן עדות כעד מומחה.
* סכסוכים עסקיים.
* פירוקים, כינוס נכסים, הקפאת הליכים וחדלות פרעון.
* איתור נכסים שהוברחו והשבתם.
* איתור והוכחה של הונאות בפעילות בניירות ערך.
* עמותות ומלכ"רים.
* סוגיות בדיני אישות.
* בוררות, גישור, פישור.
* הליכי גילוי מרצון.
 

1.6 בדיקת נאותות בשלב קדם רכישה (Due Deligence) לפני רכישות ומיזוגים

* הערכה סמויה של אמינות דוחות כספיים ושל מסמכי צדדים שלישיים.

1.7 בדיקת אמינות כלכלית (Integrity Check).
 
1.8 ניהול משברים (Crisis Management).
 
1.9 הלבנת הון

* זיהוי, איתור ושיבוש פעולות של הלבנת הון.
* סיוע במניעה של עבירות הלבנת הון.  

1.10 כספי טרור

* איתור, סיכול ומניעה של העברות כספי טרור.

אילו שירותים מספק המשרד בתחום ביקורת חקירתית?

למשרד נסיון עשיר בביצוע ביקורת חקירתית במסגרת מוסדות ממשלתיים ,כדוגמת המשרד לעיניני דתות ומשרד הבטחון וגופים ציבוריים במסגרת משימות בדיקות מיוחדות אד-הוק.
במסגרת עבודת ביקורת חקירתית שבוצעה נערכו בדיקות יכולת כלכלית של גופים פרטיים  מול בנקים , התחקות אחרי מקורות מחיה, בחינת גידולי הון בלתי סבירים,חשיפה של חשדות .הכנת חוות דעת מומחה,ואיתור הונאות באמצעות מחשב.